方燕玲會計師專欄

  台灣家族企業經過50年與臺灣經濟一同發展及成長後，許多至今仍屹立不搖根基穩健的家族企業創辦者均已進入迫切傳承交班的階段，特別在家族企業已經上市或上櫃成為公開發行公司，能夠落實「公司治理」並取得與「家族治理」平衡，以達到永續經營企業夾順利完成家族傳承，永遠是家族內部重要議題，也是決定產業競爭力能否能延續之關鍵。

鑑於其重要的角色與責任，家族除必須為能夠永續經營其產業而努力之外，在未來企業與累積之資產其所有權分配、家族間是否和睦以及如何建立一套長治久安的制度，都是需要被重視的問題。此外隨著家族企業及財富的增長，臺灣家族企業已經傳至三代以上，而國內高資產人士有家族傳承規劃者不到七成，因此家族傳承架構、可行工具及機制之研究有其迫切之需求。

臺灣家族企業現在籌劃家族治理及企業接班具有天時，地利及人和三大優勢：一是天時：臺灣家族企業普遍面臨轉型與傳承的雙重挑戰，二者綜合規劃有事半功倍之效。二是地利：臺灣家族企業正處於環球家族企業周期的青壯期，可借鏡歐美傳承成敗案例，有後發先至的優勢。三是人和：目前臺灣家族成員間關係存在衝突敵意的比例不高，是坐下來共謀治理機制的好時機

觀察歐美日本等已開發國家，許多成功經營之知名企業仍以家族為主的治理居多，透過不同商業模式與核心精神、價值等將涉足之產業永續經營至今。其中部分家族專精於其熟稔之領域而逐漸成為該領域之指標性產業，至2022年為止在許多著名家族中，德國默克家族在藥業之經營至今已達354年之久；其他種類的家族雖然持有股份，但已經不再參與企業內部核心決策之營運，例如美國洛克菲勒家族，其永續經營家族產業至今已152年；另一種家族產業則是在傳承的過程中參與許多領域的發展，例如位在歐洲的穆里耶茲家族，自期創立至今已經116年、整體家族成員超過780名以上，參與的生意遍佈運動、家電、餐飲、汽車等產業；另有仍然保有傳統規模的經營模式，包括日本法師溫泉，至今已經由第46代接班，延續1304年之久。相較之下臺灣主要的大型家族企業主要受益於二戰之後之經濟發展快速成長，目前分布在各領域之集團主要還是分布在傳承青壯期的區塊居多（30~100年之間） ，至2022年為止，例如遠東集團與新竹物流已有84年之歷史、順天堂藥廠76年、臺灣水泥72年、臺塑集團68年等。

當戰後嬰兒潮逐漸邁入60、70大關，台灣第一代創業家也正面臨接班的關卡。根據PwC和KPMG的調查，台灣家族企業中，有56%仍由第一代創始人掌舵，其中更有45%的老闆年逾六旬；在85%有交棒規劃的家族企業中，有94%打算傳承給家族成員。

根據資誠會計師事務所2019年研究指出，臺灣家族掌權者約有56%為家族企業創始人，35%為第二代，而僅僅只有9%的企業或家族與其財富能傳承倒第三代或第四代以上 。相較之下美國在家族掌權者成功永續經營到第三代以上之總和，在2009年的數量便已經占23%。有鑑於此，與國際上家族發展之週期來說，臺灣當代家族企業屬於傳承的青壯期。同時，此一統計也代表在臺灣，傳承至第四代之百年企業仍然屬於初期萌芽階段，因此如何順利的透過一系列策略性布局，將家族累積的人脈、資源以及經營價值順利交棒給下一個世代的經營團隊，成為大部分現任經營者需要謹慎布局之責任。（如需進一步資訊請洽永富傳承家族辦公室）

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