方燕玲會計師專欄
家族傳承規劃的主要租稅成本為遺產稅，贈與稅，所得稅，其次為房地合一實價課稅，土地增值稅，契稅印花稅等。
一、依傳承資產區別所牽涉的各項稅種：
（一）現金及金融資產：贈與稅，遺產稅，所得稅。
（二）不動產：所得稅，房地合一實價課稅，土地增值稅，契稅印花稅，贈與稅，遺產稅。
（三）股權：證券交易稅，所得稅最低稅負（非上市櫃公司股票），贈與稅，遺產稅。
二、家族財富規劃，進行架構重組有關的租稅成本評估考量
前述租稅涉及層面相關廣泛，不同情況所產生的租稅負擔亦有不同，台灣高資產人士與家族在財富布局及管理上，首應考量家族成員的身份，次應關注財產型態、區域布局及跨境移動問題，最後做財產的持有模式架構之調整轉換。然而在整體之規畫及相關決策過程中，全面性之稅務考量亦不可或缺，畢竟稅務成本與風險係屬家族財富傳承規劃中重要的一環。以下謹就家族財富規劃，進行架構重組有關的租稅成本評估考量評估面向做探討。
（一）評估家族成員身份及資產佈局地點不同之稅負差異
針對家族成員之國籍及稅務居民身分、各領域所涉個體及資產種類與所得屬性，分析比較目前及潛在調整方案或架構下之各種稅負差異 。
（二）全球反避稅風潮下考量台灣可能稅務資訊交換趨勢
由於全球反避稅風潮下稅務資訊交換網絡愈來愈透明，家族應檢視資產分布及家族成員稅務居民身分情形，並將中長期資訊交換之可能局勢及影響納入考量評估，目前與我國簽訂租稅協定的三十四個國家 ，係最有可能與之簽署CRS（Common Reporting Standard），以規劃因應策略，包含是否以及如何調整稅務居民身分、財富布局與持有架構。
（三）租稅天堂經濟實質法規及受控外國公司CFC規定施行
台商於事業經營及個人投資布局上常運用租稅天堂公司，惟大部分稅天堂區域已施行經濟實質法規要求；此外，台灣數年前已立法之CFC（受控外國公司）法規亦在2023年開始施行，必須評估相關風險及租稅成本，並加以考量既有的財富投資布局、架構以及操作方式，是否有必要調整因應。
（四）避免遭稅務機關援引實質課稅原則之租稅風險
調整方案及相關安排是否伴隨潛在稅務風險。於進行相關安排或調整時，應特別留意稅務規範之灰色地帶，以免遭稅務機關援引實質課稅原則之租稅風險。
本文經方燕玲會計師同意授權刊登