本網站編輯部

  遺產及贈與稅如何節稅？生前移轉財產好？死後繼承好?納稅人通常左思右想去設算稅額，希望找到最佳方案。

茲以財政部的釋例說明：
劉君辛苦多年，賺得土地1筆(取得當時公告現值總計80萬元) 、房屋1棟及銀行存款50萬元，其有配偶及1子1女，劉君擔心死後會被課徵遺產稅，於110年2月14日將該土地及房屋贈與其子(贈與當時土地公告現值總計500萬元、房屋評定現值80萬元) ，應繳多少贈與稅？有無相關稅賦？若留待以後由其子繼承，繼承人需繳多少遺產稅？

解析：

一、相關法令規定：
（一）贈與土地有2種稅賦：贈與稅、土地增值稅 (稅率為20％、30％、40％)。

（二）贈與房屋有2種稅賦：贈與稅、契稅 (稅率6％)。

（三）因繼承而移轉之土地、房屋不課土地增值稅、契稅；贈與時所繳納之 土地增值稅及契稅，如果由受贈人繳納，可自贈與總額中扣除。

二、採用贈與方式：

110年2月14日贈與其子土地、房屋，應繳納多少稅賦，計算如下：
(一)土地增值稅：假設為1,000,000 元(應由受贈人繳納)
(二)契稅：假設為50,000 元(應由受贈人繳納)
(三)贈與稅
贈與總額：5,800,000 元
免稅額：2,200,000 元（註）
扣除額：1,050,000 元
贈與淨額：2,550,000 元
稅率：10％。
應納贈與稅額為255,000 元

三、採用繼承方式：

若同年度由其子繼承，繼承人應繳納多少遺產稅？計算如下：
（一）遺產總額：6,300,000元
（二）免稅額：12,000,000元（註）
（三）扣除額：7,160,000元
包括：配偶扣除額：4,930,000元
直系卑親屬扣除額：1,000,000元
喪葬費：1,230,000元
（四）遺產淨額：0元
（6,300,000-12,000,000-7,160,000=-12,860,000元）
（五）應納遺產稅額為0元

就以上案例觀之，劉君若生前贈與土地、房屋給其子，需繳稅賦合計 1,305,000 元，若不贈與，留待繼承時將土地，房屋由長子繼承，配偶及女兒繼承現金，遺產稅應納稅額為0元，繼承人不須繳納遺產稅且不須繳納土地增值稅及契稅。

因此，納稅義務人，若欲節省遺產及贈與稅，需考慮自身財產之多寡，及財產移轉時其他稅賦負擔。

1、若財產扣除遺產稅免稅額、扣除額後，遺產淨額為0元或負數，則生前贈與並不划算。

2、若財產龐大，概算應納遺產稅額極高，可考慮生前及早規劃將財產移轉，以節省稅負。

註：111年贈與免稅額為244萬元，遺產稅免稅額為1333萬元

資料來源：整理摘錄自財政部稅務資訊專區