方燕玲會計師專欄

  在家族財富傳承領域，家族信託是最為靈活的且功能最強大的工具之一，既包括傳富後代子孫的功能，還包括債務風險隔離、婚變資產處理及稅務籌劃等功能，受到越來越多家族的關注和青睞。

家族信託具有兩個特別值得關注的功能：第一，按委託人的意願確定受益人及獲得收益的條件，只要不違反法律禁止性的規定，委託人可以設定多名受益人，並且自由設定受益人獲得的利益及條件，以及失去利益的條件；第二，可以設定尚未出世的後代作為受益人，家族信託只要求受益人能夠確定，而在信託設立時受益人不一定已經存在，家族信託的這一功能，對於未來的家族成員，也提供了可享有家族信託利益的保障。

家族信託依信託執行可分為兩種，一種是生前信託，一種是遺囑信託。

生前信託是委託人在生前選擇合法的信託機構作為受託人，與信託機構簽訂信託合同，將合法財產轉入信託機構名下，受託人按照委託人在信託合同中的約定向指定的受益人（主要為家族成員）分配信託利益。

遺囑信託是委託人通過訂立遺囑設立信託，在委託人身後，將其遺囑指定的財富轉移至信託公司名下，信託公司按照遺囑內容向指定受益人（主要為家族成員）分配信託收益。

遺囑信託的設立前提需要合法有效的遺囑，根據遺囑的內容，將遺囑中指定的財產裝入信託，從而完成遺囑信託的設立。設立遺囑信託，既要符合民法繼承編關於遺囑效力的規定，同時也要符合信託法的規定。遺囑信託的設立程序比生前信託要復雜得多，此係我國民法繼承篇規定，遺囑不得破除特留份，故而遺囑是高發生糾紛的領域，所以，遺囑信託的文件稍有瑕疵，可能導致遺囑信託無法設立成功。我國信託第46條定，遺囑指定之受託人拒絕或不能接受信託時，利害關係人或檢察官得聲請法院選任受託人。但遺囑另有訂定者，不在此限。係因遺囑信託後續導致的糾紛較多，故而銀行信託部通常不願承接此項業務。除此外，遺囑必須在繳完遺產稅後，遺囑執行人才可以開始執行，易引發遺囑執行時間的不確定性。

創辦人在做家族傳承規劃時，最好在生前完成，最有名的案例是，長榮集團的兄弟之爭和遺囑訴訟案件，其長子亦不諱言地說，“在父親過世的那一天，就已經注定兄弟必須要分家了。”（如需進一步資訊，請洽永富傳承家族辦公室）

本文經中華財富傳承顧問協會方燕玲理事長同意刊載