方燕玲會計師專欄 

隨著戰後嬰兒潮企業家面臨刻不容緩家族傳承的抉擇時，經常提出這樣一個問題：如何判斷自己該不該設立家族信託？在透過律師、會計師及信託業者的建議後，企業家仍然陷入迷惑：家族信託可靠嗎？怎樣的家族信託才是真正適合我的家族？

以本人的經驗來看，信託是家族永續傳承最適合可量身訂製的工具，但信託不是萬能的，它無法取代家族成員在財富傳承的過程中所扮演的角色。因此，在思考是否成立家族信託時，必須先行檢視家族成員及家族資產的現況，再決定是否透過信託來作為傳承的工具：

我的家族是否需要家族信託？
我應該如何透過家族治理體系構建家族信託？
怎麼讓才是適宜的家族信託信託？

第一：我的家族是否需要家族信託？
身為企業和家族的掌門人，個人的認知會影響家族傳承的百年大計。在考慮是否使用家族信託之前，必須先以長期永續的視角來做思考：

一、我的企業運營項目可以做多久，是否有成為百年企業的條件？
二、子女是否有接班意願？或者是出售企業開始經營家族資本？
三、是否有意圖讓家族經歷了第二代和第三代的傳承後成為百年望族？

建立百年望族是一個不平凡的願景，因此家族必須要做很多不平凡的事。首先，綜合考慮家族和企業的現況，其次，勾畫未來我們可以建構出一個家族和企業百年藍圖，再進一步思考要實現這樣的藍圖規劃，最後，認知家族企業會面臨哪些挑戰？這些挑戰通常包括：企業的所有權和控制權的挑戰、財務安全和合規的挑戰、財富保值和增值的挑戰、家族治理延續的挑戰等。以上種種挑戰都需要由特定的解決方案來應對，然而，家族信託只是家族傳承解決方案的承載工具。家族是否需要信託作為承載工具，端視家族是否有能力克服種種挑戰，是否有做好準備以家族與企業的藍圖出發，制定家族家族企業治理的策略，以及代際傳承規劃等具體方案等，才是決定是否需要家族信託的關鍵前提。

第二：我應該如何透過家族治理體系構建家族信託？
家族信託規劃的基本問題是，應該建立起一套怎樣的治理體系，來實踐百年基業這個目標？”

家族與企業的治理體系的完善就是啟動家族信託設立的前提，簡單來說，家族與企業的治理系統就是家族信託運作的規則，是根據家族藍圖所製定的一整套家族財富管理文件，對家族來說相當於國家的憲法、公司的章程。目的是在幫助家族更好地管理家族成員、企業運營、財富增值、慈善公益等，以實現家族想要的百年藍圖的一整套規則。

在一套客製化的家族與企業的治理體系中，可以根據家族新生代的培訓計畫設定規則：例如，在達到某些目標或完成某些責任後才能逐步獲得獎酬，從而引導他們更加自律和擔負責任。此外，在複雜的家族結構或多個繼承人的情況下，透過家族與企業的治理體系的定制，我們可以提前明確每位家庭成員的權益，從而減少潛在的紛爭。

家族與企業的治理體系畢竟是屬於家族內部的道德規範，必須透過具有法律拘束力的信託，來提供了一種框架與規則，透過信託的機制對後代的成長與約束，類似於法律對行為的規範。然而，信託的本身並不能培養家族成員的價值觀或提升他們管理財富的能力，也無法取代家族成員自身的責任感與主動性，就像法律無法杜絕想犯罪的人，信託也無法杜絕不想好好溝通及實踐的人。
家族和諧與長久的核心價值在於溝通與共識，如果家族成員之間的感情裂痕或矛盾不能從根源上解決，強行設立信託進行分配約定反而可能加重爭執和衝突。因此，在考量設立信託的同時，更重要的是，必須要關注家族內部的治理機制與文化，預先建構一套完善的家族與企業的治理體系。

第三：怎麼讓才是適宜的家族信託信託？
在國際政治及經濟變局的當下，每個家族和企業都需應變各種不同的挑戰，因此，也需要有很多應對的策略，例如：
一、 確保傳承順利進行：透過明確的安排防止遺產爭端或法律問題。
二、 減輕稅務負擔：透過合理的規劃減少財產繼承中的稅務負擔。
三、 隔絕法律風險：隔絕面對法律訴訟、債務問題或婚姻變故等風險。
四、 維持家族和諧：透過清楚的分配安排，減少家族內部的爭議和衝突。

家族為達成以上目標必須先有財富傳承、稅務規劃、資產保護、家族文化等策略和計劃著手，並且將委託人意願書、家族憲章、公司章程、投資政策說明、股權管理制度等文件在信託中授予受託人對應的權限。如此一來，信託中的財產(包括公司股權、金融資產、不動產、藝術收藏品及無形資產等）都可以在信託架構的保護下，因應各種挑戰帶來的風險，實現保值與增值，給予後代子孫既定的受益權保障。

家族企業如何量身定制合於家族需求的信託？除以上三點考量之外，家族信託的落地運作，才是一個最重要的過程，並非和信託機構簽訂合約後，將自己的財產交付信託自己就能高枕無憂了。

結語
信託的落地運作，通常會建立在「家族憲章、家族委員會」當中。作為家族信託規劃顧問，通常會花上數百小時與企業主及其家族成員進行十數次的溝通，記錄、引導並發掘他們內心的真實需求，協助他們將自己的家庭會議定期開起來。除此之外，信託規劃顧問也會與家族企業董事會進行溝通，並將「公司章程、董事會」也寫進信託契約書中，並對「公司章程、董事會」就家族憲章的本旨來進行一些修改。

在做完了前面這些充分的準備工作後，才適合對外尋找適合設立家族信託的法域，例如英屬維京群島（BVI）、開曼群島、列支敦士登、盧森堡、澤西島、根西島、百慕達、庫克群島等…家族信託規劃顧問需要根據信託的目的選擇合適的信託法律管轄地。

不同法域的管轄權適合不同的家族， 通常會建議選擇法律制度成熟、保密性高的法域，透過信託保護個人或家族資產、並尋求較高隱私保護，例如，開曼群島、英屬維京群島（BVI）、澤西島、根西島。但這些法域在國際上反洗錢和透明度要求下，可能面臨越來越嚴格的監管，適合較為複雜和專業化的規劃。

當選擇好適合自己的法域後就要為自己的信託管理組建一支團隊，這個團隊由「信託公司、託管銀行、保護人、受益人、其他顧問」組成家族治理/傳承管理團隊。在後續進行持續的信託營運監管時我們也會透過AIy資訊管理技術，結合VFO虛擬家族辦公室為創業家建立智慧管理平台。運用資訊管理技術不僅可以實現信託內各類資產的即時報表管理、還可以銜接私人銀行、證券公司等提供的API接口實現集成化的操作及數據回溯和分析。總而言之，一個有效家族信託規劃應該是建構在家族治理的基磐上，並組建信託管理團隊，並建置套以家族辦公室為中心的資訊管理系統。

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