完整的家族信託及財富傳承規劃，所考量的面向通常是要相互關聯且貫穿環節的。每個家庭或家族各有其不同的考量重點，然而最根本的核心是，要突出家族的文化價值及治理精神。就專業技術層面而言，要透過家族重要成員深入訪談，釐清家族成員國籍、租稅身分、盤點家族資產、股權配置及架構。而就家族傳承需求層面來講，就家族人、事、地、物的現況，與家族重要成員充分溝通後，才能選取適合家族傳承的工具和架構。

但，不論採行哪種傳承工具，信託是家族或家庭確保財富永續傳承不可或缺的工具。然而，家族信託的規劃設計，要根據家族或家庭的需求，來選擇信託型態和量身定製信託契約，唯有透過家族信託契約的有效約定，才能確實對內延續家族企業和財富，而對外隔離債務風險及實踐家族使命。

■透過信託契約的有效約定，確保企業與財富傳承

在歐美，信託是家庭中很普遍的傳承工具，通常在生前設立本人可控的可撤銷信託，身後轉為不可撤銷信託。這樣的話，除了可以生前預先將資產做適當安排，身後也可以省去遺產認證的冗長程序。就國內而言，依照信託業者目前所辦理的業務，可將家族信託分為生前信託及身後信託兩大類。生前信託通常包括：金錢信託、安養信託、子女保障信託、有價證券信託、不動產信託和公益信託。身後信託則是，遺囑信託及保險金信託。

對於沒有家族企業的一般家庭，通常會建議依照家庭資產及成員的現況，就信託的同質性及可連結性，選取其中的一項信託作為主要的信託工具。然後再依其他需求搭配數個子信託。例如，以有價證券為主的信託，搭配身後的遺囑信託及保險金信託。這種配套規劃雖然分別訂立數個信託，但透過信託業者以家庭為單位，統籌量身訂製信託契約內容及管理，仍可建構完整的家族信託。

■以閉鎖性公司結合家族信託，可分階段實施

近年來，國內信託商業同業公會倡議：以閉鎖性（股）公司連結家族信託作為家族企業傳承的信託模式，已逐漸受到家族企業的關注和採行。雖然大部分的家族已經體認信託的功能和重要性，但保持觀望態度的仍然高達9成。因此，本文建議應該採用循序漸進的方式，引導家族從自益信託模式入門，以閉鎖性公司結合家族信託，以閉鎖性公司為委託人及受益人的自益信託模式。初期採用此種模式，不需立即繳交贈與稅，且可保留較大權力及變更權，較易推廣及被家族企業所接受。

在家族熟悉自益信託運作之後，有了信心，再逐步贈與採用他益信託，才可真正達到隔離債務風險及永續傳承的目標。採行他益信託模式，委託人為企業主及家族成員，受益人則為家族閉鎖性公司。基於公司法人係以永續經營為前提，以家族閉鎖性公司為受益人，則具有連續受益人的角色，使得家族信託可以不受自然受益人的壽命而影響期限。此外，在家族閉鎖性公司下設投資控股子公司，並以此控股子公司作為信託資產，來持有家族企業、不動產及其他資產等。這樣以投資控股子公司的股權，作為有價證券信託的信託資產，可以簡化信託業者管理信託資產的作業。

完整模式的家族信託，包括建置家族憲章及家族辦公室。家族憲章是建立家族信託的最高指導原則，也是訂立信託契約的根據。如果家族企業及成員規模足夠，則建議建置家族辦公室來統籌家族治理、家族憲章、家族股權、租稅考量、家族信託、家族基金及慈善事業等相關事宜。擁有跨國資產及多國籍家族成員的家族，則通常會依各該國的法律要求搭配境外信託，以綜整家族信託及永續傳承的規劃。

資料來源：工商時報

本文經方燕玲會計師同意刊載。