方燕玲會計師專欄

家族企業資產傳承，首先須盤點家族資產，而這是最重要且專業的環節。家族資產包括：有形資產及無形資產。接著是凝聚家族成員共識，一同討論出未來配置方式。換言之，在盤點家族資產過程中，家族間凝聚共識的過程，是不可或缺的。

家族資產可分為有形資產及無形資產兩大類。家族有形資產包括：控股公司股權、私募基金、金融資產、高額保單、房地產、古董、藝術品等。家族無形資產則包括：家族成員的經營知識、經驗以及家族人脈、文化及理念價值觀等。通常家族創辦人在做傳承規劃時，會透過委外的專業顧問或家族辦公室協助盤點家族資產。委外的整合性家族資產分析報告，可讓家族清楚辨識潛在資產管理風險，能執行更完善的監控與管理計畫。

盤點家族有形資產及無形資產

家族的有形資產通常以家族主要營運企業的控制權為主體，往上架構家族控股公司，再以此家族控股公司納入不動產及金融資產投資。此外，市場估價不易的古董、名畫及藝術品等容易失竊，除投保及存放安全地點外，更應該盤點造冊，將其納入家族控股公司持有，以便連結信託架構。

家族的無形資產最主要的是家族文化及價值觀。其次是家族的經營經驗及人脈。家族文化價值如何永續保存及影響後代子孫，必須透過家族治理制度之建立，並需制定家族憲章，最後將家族憲章重要內涵做為目的信託的主軸。此等透過無形資產的實踐及保存，方能使家族的有形資產穩固成長，永續傳承。

國內及境外資產考量

家族資產常可能遍布全球各地，資產位於不同國度，自然必須適用資產所在地之不同國別的管轄權及稅務規定。家族資產在國內所適用的法規，我們通常極為熟悉，但如在境外，就必須去探討各地適用的法規制度，並考量到持有人身分別不同會更加複雜。比較簡單的方式是，將國內資產和境外資產，分別隸屬在不同的控股公司和信託架構中，在未來執行跟管理上會較清楚明瞭。

針對家族成員之國籍及稅務居民身分、各地區所涉個體及資產種類與所得屬性，分別做資產盤點及分類。然後分析比較目前及潛在調整方案之各種稅負差異。接著才考量資產移轉的稅務成本及風險後，再行置入適當的傳承架構。

綜上觀之，高資產人士與家族在財富布局及管理上，應審慎考量以下因素：區域布局及跨境移動問題、財產型態與持有模式架構之調整轉換需求、境內外財產配置調整、財產種類與型態之轉換、透過不同型式或組織持有、境內外信託之搭配等等。以上各項涉及整體之規畫及相關決策，惟尚須考量：家族集團內實際營運公司營運所在地及所涉市場、家族成員資金需求狀況與地點、不同國家或區域投資標的之報酬率與風險、安全性、各區域之法律規範、全面性之稅務考量及未來境外利潤透明化課稅的因應等等。家族企業需著手盤點海內外資產，並利用股權投資關係將資產整併入家族控股平台。

因此，透過國內及境外控股雙平台，暨私人信託公司及目的信託的雙層架構，作為家族企業與家族資產的連結樞紐，才能做好整體的傳承規劃。（如需進一步資訊請洽永富傳承家族辦公室）

本文經方燕玲會計師同意登載     

原文刊登於2022年4月6日工商時報名家評論A6版