方燕玲會計師專欄

  通常談到美國高額人壽保險，絕大多數人都會想到它在全球資產配置中所起到的保障家族權益、傳承財富、長時間的保值增值、保護隱私以及它的隔離功能。 特別是在當今CRS（共同申報準則）的趨勢背景下，由於美國沒有參加CRS，高額人壽保險的保護隱私和避稅的功能將更加凸顯，並得到越來越多高凈值客戶的關注，尤其是家族成員中具有美國稅務居民或公民身份者，更有其必要及需求。

美國有句諺語叫「death and tax」  （死亡和稅負），這裡通常的寓意是指在美國其他事情都是有可能變化的，但死亡和稅將是不會消失及永遠存在的。在此以美國的遺產稅為例，2021年及2022年每個美國納稅居民的遺產稅的免征額度分別為1,170萬元及1,206萬元。針對免征額以上的個人遺產，美國聯邦政府將按照40%的比例徵收，除此之外有些州還會徵收不同比例的州遺產稅，以至於個人的遺產稅有可能會高達50% 左右。

美國富裕家庭為規避高額的遺產稅負擔，基於以下理由通常會利用人壽保險來做合理避稅規劃。

第一、美國人壽保險理賠免所得稅

美國國稅局明文規定，人壽保險的身故賠償金不算做收入，因此人壽保險的身故賠償金，保單受益人免交收入所得稅。

第二、人壽保險的投資收益可以免稅

美國保單內的現金值增益回報，不僅利滾利的部分不需要交稅，「取」出來用的時候也不需要交稅。「取」出來用有兩種方式可以免稅：一是本金可以直接取出來不用交稅；二是超出本金的增益部分，可以用貸款方式從人壽保險裡取出來，不用交收入所得稅。將來保單理賠扣除貸款後，再給受益人，貸款在有生之年不需要歸還。因此，運用上述方式，實現了利滾利不上稅，「取」出來用不上稅。

第三、利用人壽保險信託（ILIT）規避遺產稅

如果是一個單單的人壽保險，保險持有人過世之後，身故賠償金是算入遺產總額來計算遺產稅的。不過，好在美國現在的遺產稅免稅額逐年上漲，2022年已經是每人1,206萬元了。雖然對於大部分家庭，離這門檻尚遠，但是對於富裕家庭擁有的資產而言，卻是非常容易超過這個限額，也就會面臨高額遺產稅的問題。因此，他們通常會利用人壽保險信託（ILIT），提前規劃來規避遺產稅。也就是提前規劃把高額人壽保單放入不可更改和不可撤銷的家庭信託裡，保險公司賠付其受益人時同樣既沒有任何的遺產稅，亦無收入所得稅或資本利得稅。

註：不可撤銷人壽保險信託「ILIT」顧名思義是一份（或多份）人壽保險保單作為信託財產，和一個不可撤銷信託的組合的人壽保險信託合約。 不可撤銷的人壽保險信託通常作為高凈值客戶財富傳承、遺產規劃的重要工具。

（如需進一步資訊請洽永富傳承家族辦公室）

本文經方燕玲會計師同意登載