方燕玲會計師專欄

  常跟當事人説明預立遺囑只有解決一半財產分配問題，因為我國民法有個很重要的法律規定是「特留分」，通常會建議當事人在預立遺囑時，將遺囑內容清楚明白的把每一筆資產明確指定給某位繼承人，且預先按市價計算特留分數額。如果每位繼承人至少可以分配到其應有特留分的部分，讓繼承人即使要興訟亦無利可圖，以減少未來家族成員間針對遺產分配的訴訟紛爭。

什麼是特留分？簡單來說，就是民法1223條規定必須要分給繼承人的法定最低比例，也就是民法應繼分的二分之一。因此預立遺囑時，就必須先設算特留分的可能數額及每位繼承人最低應分配數額。而特留分的問題，只有在有立遺囑時才會出現，若沒有預立遺囑，每個繼承人能分多少遺產，就按民法1144條應繼分的規定。

違反特留分最有名的案例就是，長榮集團創辦人張榮發生前預立遺囑，全留給二房獨子張國煒及指定張國煒接任總裁。經大房主張遺囑無效向法院提出訴訟，台北地院判定該遺囑為張榮發親簽符合法定要件屬有效，判決張國煒勝訴；大房三子再上訴，目前在高等法院待開辯論後宣判。

實務上看到一些當事人在預立遺囑時，並沒有明白指定每一筆資產的繼承人，或是概括的用繼承人特留分應有的比例佔幾分之幾表示，在此情況會提醒當事人，預立遺囑作財產分配如採比例列示，最大後遺症是，將來如果繼承人無法自行協調，最終仍然會告上法院，如果法院判決以特留分比例分配，可能造成資產必須公同共有，而產生將來資產分割或出售不易等等問題，這應該不是當事人預立遺囑時想要的結局。(如需進一步資訊請洽永富傳承家族辦公室)