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家族信託之可撤銷信託與不可撤銷信託

2024年10月1日(星期二)

方燕玲會計師專欄 

信託工具在財富管理、稅務規劃和資產保護方面具有重要作用。根據是否可以撤銷,家族信託分爲兩大類:可撤銷信託和不可撤銷信託。


可撤銷信託(Revocable Trust)
是一種可以被委託人在其生前或根據信託文件的規定隨時修改、撤銷或終止的信託類型。因此,在法律上,信託資產依舊視爲委託人的財產,信託的所有權仍然掌握在委託人手中。

可撤銷信託的優勢
1.靈活度 :可撤銷信託的委託人在任何時候都可以對信託的條款進行修改或完全撤銷,甚至可以將信託資產取回。這意味着委託人可以根據自己的需求或家庭情況的變化,靈活的隨時調整信託安排。
2.控制權 :在可撤銷信託中,委託人通常可以保留對信託資產的控制權。
3.避開遺囑認證 :可撤銷信託在委託人去世前仍為自益信託,故而無稅務優惠或資產保護。但在英美法系國家或地區,可以在委託人去世後避開遺囑認證程序,使財產直接轉移給受益人。這可以節省時間和法律費用,以及因遺產認證需在法院公開遺產內容。

可撤銷信託的侷限
1.資產保護不足 :由於可撤銷信託的資產在法律上仍然屬於委託人,如果委託人遇到法律糾紛或債務問題,信託資產可能會被用來償還債務。
2.稅務優惠有限 :可撤銷信託資產仍然被視爲委託人的財產,所以在委託人去世時,通常不會有重大的稅務優惠,這些資產仍會面臨遺產稅。

不可撤銷信託(Irrevocable Trust)
為設立後委託人通常不能修改、撤銷或取回資產的信託。信託資產在法律上不再屬於委託人,而是屬於信託本身 ,由受託人根據信託協議的條款進行管理和分配。

不可撤銷信託的優勢
1.資產保護 :不可撤銷信託最顯著的特點是其強大的資產保護功能。因爲信託資產在法律上不再屬於委託人,因此這些資產通常不能被委託人的債權人或法律訴訟追索。
2.稅務優惠不可撤銷信託可以幫助委託人在遺產稅和贈與稅方面實現顯著的節稅效果。由於信託資產不再計入委託人的遺產,這些資產在委託人去世時不會面臨遺產稅。此外,不可撤銷信託可以用於通過分年贈與將資產轉移給下一代,從而降低贈與稅及未來的遺產稅負擔。
3.確定性不可撤銷信託具有較高的法律確定性。因爲它不易被更改,受益人和其他相關方可以對信託的執行抱有更高的預期,適合長期財務規劃和家族財富的代際傳承。

不可撤銷信託的侷限
1.不可任意更改 :不可撤銷信託設立後,委託人幾乎無法對信託進行修改或撤銷。因此,在設立信託時,委託人必須非常謹慎,並對未來的需求和情況變化是可預見及掌控的。
2.複雜性及費用高 :不可撤銷信託的設立和管理比可撤銷信託更爲複雜,通常需要更多的法律和財稅諮詢,並且有完善的保護人機制。因此,設立和維持不可撤銷信託的費用較高。

二類信託的區別

  可撤銷信託
不可撤銷信託 
 控制    委託人可以保留對信託資產的控制權  委託人通常在設立信託後即失去對信託資產的控制

資產保護 

信託資產仍被視爲委託人的財產,無法提供有效的資產保護  可以有效地保護信託資產免受債權人和法律訴訟的侵害 

 稅務影響

 延遲贈與稅繳納

 通常沒有太多的租稅優勢

 具有稅務規劃效果,特別是在遺產稅和贈與稅方面
 靈活度    委託人具有撤銷或修改信託的靈活度  設立後委託人無法輕易更改信託的條款


本文經方燕玲會計師授權刊登,非經同意不得轉載


文章來源:本文經方燕玲會計師授權同意刊載

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