方燕玲會計師專欄  

家族傳承整體架構規劃，是建置在公司治理、家族治理及家族憲章的機制中。家族憲章為家族傳承規劃的啟動樞紐，向下結合家族信託與家族閉鎖性控股公司，再以之架接家族有形及無形資產。家族信託是家族傳承最穩固的工具，但畢竟其本身是一個三方合約（委託人，受託人及受益人）關係，因此必須透過家族閉鎖性公司來架接實體資產或權利（如不動產，股權，金融投資及家族基金….等）方可運作，無法單獨存在。在家族財富傳承規劃的過程當中，牽涉到與財富傳承相關的法律規範甚多。諸如民法、公司法、信託法、保險法、不動產及稅法…等，錯綜複雜，有賴專業的律師及稅務會計師協助規劃。

家族傳承架構的最上層係由家族憲章和家族機構組成，再將其中家族創辦人期待留給後代子孫的家族精神和文化，納入信託合約的規範當中。為了平衡家族治理及公司治理，會透過所有權，經營權及受益權的妥善分配及安排。根據家族成員的特質與訓練表現，分別規劃其進入家族企業、家族基金或僅保障其生活。家族辦公室的建置則宜採循序漸進方式，先從理財型家族辦公室著手，再逐步發展成為傳承型的家族辦公室。

以下彙整家族傳承整體規劃架構建議，如圖所示。

建置基礎穩固的世代傳承平台
高資產家族通常財富遍及世界各地，其間涉及到各相關國家或地區法規及管轄權更是千絲萬縷，必須剝繭抽絲加以調理各種路徑及解決方案。因此，家族傳承架構啟動，由上而下，左右平衡的謹慎規劃，並透析家族傳承之法律機制、國內外信託之創設、承認以及法律問題。再以之架構家族閉鎖性控股公司，與選擇家族信託總類及設置地區。透過以上循序漸進等系列實務運作，使家族傳承者可以慎思熟慮地完成百年世代傳承的規劃。除了家族企業經營外，通常家族會建立家族辦公室來管理在事業體之外的其他資產，包括不動產、金融資產、私募基金等，這也是做為二代的另外一個訓練基地及增長家族財富的平台。

本文經方燕玲會計師同意授權刊登