方燕玲會計師專欄
家族財富傳承規劃在完成家族身份的確認後，接下來就是確認家族財富存在狀態，亦即必須盤點家族資產，對於家族所擁有之資產應依照整體情況，分別進行資產淸冊之建置。家族資產財富可分為有形資產及無形資產兩大類。家族有形資產包括控股公司股權、私募基金、金融資產、高額保單、房地產、豪華車、遊艇、私人飛機、黃金、古董、藝術品等。家族無形資產則包括家族成員的經營知識、經驗以及家族人脈、文化及理念價值觀等。通常家族創辦人在做傳承規劃時，會透過委外的專業顧問或家族辦公室協助盤點家族資產，以提供整合性的家族資產分析報告，讓家族可以辨識潛在資產管理風險，能執行更完善的監控與管理計畫。
盤點家族資產首先須先作分類，分類的方式包括：一、有形資產及無形資產。二、國內及境外資產。三、所有權登記及代持資產。四、應稅及免稅資產等。分類完成後接著是凝聚家族成員共識，一同討論出未來配置方式，接著才是考慮調整重組，再以此來做為家族企業資產傳承的規劃方向。
一、有形資產及無形資產
家族的有形資產通常以家族主要營運企業的控制權為主體，往上架構家族控股公司，再以此家族控股公司納入不動產及金融資產投資，最近研議納入穩定幣及虛擬貨幣等。再者豪華車、遊艇、私人飛機等有市埸估價資產通常也會由家族控股公司來持有，此外，市場估價不易的古董、名畫及藝術品等容易失竊，除投保及存放安全地點外，更應該盤點造冊，將其納入有家族控股公司持有，未來透過PTC私人信託公司架構結合信託，方可作為信託資產流傳後代子孫。最後，家族高額保單通常單獨持有，做為家族資產傳承的增強風險隔工具之一。
家族的無形資產最主要的是家族文化及價值觀，其次是家族的經營經驗及人脈。家族文化價值如何永續保存及影響後代子孫，必須透過建立家族治理制度建立及制定家族憲章，最後將家族憲章重要內涵做為目的信託的主軸。此等家族價值無形資產的實踐及保存，方能使家族的有形資產穩固成長永續傳承。
二、國內及境外資產
富裕家族資產通常遍布全球各地，資產位於不同國度，自然必須適用資產所在地之不同國別的管轄權及稅務規定。家族資產在國內所適用的法規，我們通常極為熟悉，但如在境外就必須去探討各地適用法規制度，再加上持有人身分別不同更加複雜。比較簡單的方式是將國內資產和境外資產分別隸屬在不同的控股公司和信託架構中，在未來執行跟管理上會較清楚明瞭。國外資產及家族成員如果牽涉不同國家或地區，通常會找一個融合度比較高的管轄地區來作控股和信託架構的所在地，以此延伸來持有全球資產，但如果牽涉到比較特別的國度，例如美國因其繼承及租稅法規特別嚴謹也會做單獨的設計和考量。
三、所有權登記及代持資產
在盤點資產所有權登記的過程中常會發現有代持資產的情況，其發生的原因通常是早期為了避稅而分散持有，或為了配合投資當地國的法令必須由當地人持有的股份比例，此等代持資產必須即時回復所有權，或做法律上的確信及增強保護，否則時過境遷尤其經過代持人的下一代繼承後，收回的困難度會更高，甚至無法收回。
四、應稅及免稅資產
針對家族成員之國籍及稅務居民身分、各地區所涉個體及資產種類與所得屬性，來做資產盤點及分類，再加以分析比較目前及潛在調整方案之各種稅負差異，在考量資產移轉的稅務成本及風險後再予以置入適當的傳承架構下。
因此，高資產人士與家族企業在財富布局及管理上，應審慎考量區域布局及跨境移動問題、財產型態與持有模式架構之調整轉換需求，境內外財產配置調整、財產種類與型態之轉換、透過不同型式或組織持有、境內外信託之搭配等等。所涉及整體之規畫及相關決策，除須考量家族企業內實際營運公司營運所在地及所涉市場、家族成員資金需求狀況與地點、不同國家或區域投資標的之報酬率與風險、安全性、各區域之法律規範、全面性之稅務考量及未來境外利潤透明化課稅的因應等等。
家族企業需著手盤點海內外資產，並利用股權投資關係將資產整併入家族控股平台。透過國內及境外控股雙平台，暨私人信託公司及目的信託的雙層架構，作為家族企業與家族資產的連結樞紐，才能做好整體的傳承規劃。
最後，家族股權傳承除須注意傳承過程的稅負管理外，尚須從家族價值觀等無形資產的傳承、企業所有權、經營權、受益權的安排及資產保全等面向作綜合考量，實務操作上可思考透過信託、閉鎖性公司及家族憲章等機制的綜合運用，以確保家族和諧及企業永續 。
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