方燕玲會計師專欄
案例背景：
陳總經理為公司專業經理人及第二大股東，雖無子女接班問題，但因共同創辦公司，所以希望長期持有股權。 雖然規劃逐步將股權贈與信託給二個女兒，但仍可以保留投票權及指定董事等權利。 此外，他希望預設遺囑信託中指定信託監察人，可以持續執行遺願。
一、陳總在與銀行信託部充分討論後，決定採用 「管理型有價證券信託 」；
由委託人（陳總）交付所持有之有價證券將信託財產之所有權移轉予銀行信託（即受託人），以 「委託人保留運用決定權 」的方式，為受益人之利益及信託目的進行信託管理及運用。
二、辦理流程及應注意事項：
1. 在陳總經理提出規劃需求及確定架構後，則開始著手簽訂信託契約；因其為為贈與型信託，需向委託人戶所在地國稅局辦理贈與稅申報。
2. 於取得完稅證明後，委託人即需將有價證券轉入銀行之信託財產專戶，由銀行按期寄送報表及分配孳息予所指定之受益人。
3. 將集保的股票交付信託：由受託人填具「客戶開設有價證券保管劃撥帳戶申請書」及「信託專戶明細資料建檔申請書」，另檢具檢視信託契約影本及稅務機關統一編號編配通知書影本等資料，向參加人申請開設信託專戶。
4. 委託人陳總經理係「保有運用決定權」，則本金持股可計入內部人持股數，而不影響委託人之經營權。
5.委託人陳總經理為內部人，辦理信託時要注意股票轉讓事前申報及實際轉讓之異動申報規定。同時，其擔任上市公司的董事職務，要注意申報股權最低持股數及期中轉讓過半解任的規定。
三、配套永續傳承信託規劃：
1. 透過逐步贈與股票給女兒，同時設立子女保障信託（他益信託），並由專業人士擔任信託監察人，另指定歸屬權利人（可以是陳總經理及夫人，公益信託或指定之人，以降低配偶可以取得的特留份金額。）
2. 樂齡安養信託：陳總經理希望退休後仍可以過中上的生活水準，規劃預立安養信託，採自益信託方式先放入部分股票及現金，以自主享有樂齡安養服務，減少依賴二位女兒的照護。
3. 預立遺囑交代財產分配，並預先簽訂遺囑信託，預先選定監察人，將安養信託剩餘財產，及尚未放入信託資產，在繳交遺產稅後，給付繼承人的特留份之數（若有提起訴訟）後，放入遺囑信託，受託銀行按總經理的遺願執行管理及分配給受益人。
4. 預立公益信託，不但自己可以做公益，若二位女兒將來無下一代，可將公益信託作為，女兒婚前已贈資產所設立自益信託，及婚後繼續贈與的他益信託之權利歸屬人。如此一來，不但可繼續做公益，也可避免財產及股權落入外人之手。
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