方燕玲會計師專欄
案例背景：
陳氏夫妻均為 40 歲，育有子女二人，分別是四歲及二歲；兩夫妻從事自由投資業，擁有為數不少的金融投資和不動產，想透過每年的免稅額度，贈與二位子女現金或不動產，該資金可做為子女將來求學、創業及購屋的基金。又希望該資金及不動產不要閒置，可以做為理財增加獲利。同時，擔心人有旦夕禍福，子女年幼，恐有親戚覬覦資產，而遭不幸的風險。希望將來按照安排，子女不可隨意使用，可以快樂安全無虞的成長。
請問你該如何提出專業的建議及規劃？
從以上陳氏夫妻的擔憂，不免聯想到前幾年震驚社會的五億高中生命案，如果他的年邁老父，不是直接給他財產，而是放入信託，那麼他的命運是否大不同？
一、規劃建議方向
當接到客戶諮詢時，通常會先給客戶一個初步的規劃建議方向，就本案例我們的建議方向為：
1. 陳氏夫妻每年依照免稅額度贈與給二位年幼子女。
2. 洽商信託部規劃子女保障信託。
3. 信託部與陳氏夫妻討論信託內容。
4. 按照陳氏夫妻指示，在法令規範限度內做理財規劃。
5. 按照信託契約支付受益人款項。可約定定期給付受益人生活費，亦可約定特殊給付項目，例如教育、創業及購屋，以符合受益人實際所需。
二、訪談陳氏夫妻及傳承規劃
經過訪談我們瞭解，陳氏夫妻才 40 歲，擁有不少金融資產及不動產；加上二位子女年紀尚幼，而夫妻經常一起出國旅遊或出差，因此，擔心有意外發生時，如不事先合法交代清楚，擔心二位幼小子女的法定監護人不會善待子女及且會侵吞財產。 他們正值年輕及事業發展階段，也擔心太早將資產交付信託，無法發揮最大槓桿之投資績效，會降低資產運用自由度。
因此，我們配合陳氏夫妻的顧慮增加了下列的規劃和建議：
1. 預立遺囑：交代財產處理方式，搭配遺囑信託並指定遺產管理人及信託
監察人三位（兼監護人）。
2. 購買人壽及意外險：預留稅源及搭配保險金信託。
3. 逐年贈與：逐年贈與現金及不動產進入「子女保障信託」。
4. 信託財產具獨立性，且不得為強制執行之標的，保障資產安全性。
三、辦理銀行子女保障信託的適合對象：
1. 希望傳承給子女的財產能獲得保障之父母、祖父母。
2. 父母或長輩可善用每年 244萬元贈與免稅額放入信託，加速贈與可增加在
每年 2,811萬元額度（適用稅率 10%）來節稅。
3. 依信託目的可彈性約定支付生活費、教育費或創業金等項目，或待子女至指定年齡時再整筆領回，有計劃地幫助子女達成人生階段目標。
4. 信託特色：可視自身需求指定子女或孫子女擔任信託受益人，達到跨代傳承的目的，落實照顧子女及財產傳承的需求。
5. 配套信託：不動產成為信託業者的信託資產無法貸款並做為槓桿操作，而陳氏夫妻習慣以銀行融資槓桿方式以獲取高報酬。建議生前配置好不動產管理信託，（在信託前先申請保留融資額），並規劃放入遺囑信託。
6.委託監察人監督，變更或終止契約均須監察人同意。
特別提醒事項：
1. 指定受益人為自己以外之人時，係屬「他益信託」；於信託契約簽訂時，
即須依遺贈稅法規定，申報課徵贈與稅，或申請免稅證明。
2. 委託人可指定親朋好友＋專業人士二至三人擔任信託監察人，在委託人
過世後共同為受益人的財產安全把關。
本文經方燕玲會計師授權刊登