方燕玲會計師專欄

我一向秉持專業、守法、負責的會計師執業精神，凡事超前規劃部署。四年前在KPMG安侯建業聯合會計師擔任30年合夥人退休後，立即進入前法務部政務次長陳守煌先生創設的平安恩慈國際法律事務所，成立家族治理中心。接觸了許多家族治理個案，在解決問題的過程當中，會將個案以曾發生的類似案例做比較，秉於慎始的態度，探究各環節的法源依據做成筆記，從而三年下來累積了近百篇傳承手札。

研習家族傳承的法律相關規範，一直是我很喜歡的領域。因此，退休第一年就在文化大學推廣部密集修畢國內法律學分課程。有鑑於台灣企業家族多數早年就在海外打拼，家族成員及資產均有涉外法律議題，便決定報考東吳法律學院涉外商務談判組的碩士專班。基於過去在工作之餘進修陸續取得二個企管碩士及一個金融學博士學位的經驗，深知撰寫論文是完成學位最困難的環節，因而在入學後便開始構思論文架構。為使實務與理論結合，於是懇請在股權及信託领域素有盛名的王志誠教授指導，就家族傳承之法律機制，以信託與股權規劃為主題，按照提出的研究計畫進度，按步就班的閱讀文獻及撰寫內容。

今年初傳承手札及論文已經部分完成，有感於國內家族企業有著迫切接班傳承需求，因此透過林建甫教授介紹認識工商時報「名家評論」主編陳碧芬博士，經陳博士建議，開始在工商名家評論撰寫傳承文章。針對企業家族接班及財富傳承議題，系列專文探討，以期有效精準解決家族企業傳承關鍵的問題。

過去三十多年我在會計師專業執業當中，金融、併購及股權規劃業務的相關服務是我最主要的專業領域。尤其是對我國金融相關新法規、新政策的建置，無不領先投入研究，為客戶提出解決方案。基於長年服務金融產業的經驗，深深體會我國企業家投注心力於企業發展的艱辛困苦，和為台灣開創經濟奇蹟的豐碩成果，但也深刻感受到家族企業其實面臨非常高比率、迫切的接班需求。比較遺憾的是，台灣企業家們頗多不嫻熟於家族財富傳承和接班的準備，甚至因無經驗或多所猶豫，而造成傳承失敗或不順利的困境。

基於此，我深思認為，唯有結合相關領域之專家，共同建立制度性的智慧平台，才能提供企業家不同需求的完全解決方案。兩年前我結合法律、會計稅務、併購、鑑價、財富管理、家族辦公室等領域專業人士，共同創立了「中華財富傳承顧問協會」，並擔任創會的理事長。我希望透過有效率地提供精準、務實的專業知識，滿足財富傳承問題的高端需求。兩年來共舉辦超過四十場的家族財富傳承講座，專業研討家族治理、法律、租稅及家族辦公室等領域議題。

本書收集了我過去四年來實務及研究當中的四十八篇精要文章，以及一個完整個案。文章內容盡量求其深入淺出。本書各章節在引用法規及資料，會明白的註明出處，以使讀者清楚明暸延伸閱讀方向。此外，為使繁忙的企業家們可以快速理解及運用，特別將每篇文章的精要用一、二張圖表呈現，使一目了然。這些自行整理編輯的圖表都是精華，也誠懇希望受到各界尊重版權。本書內容依照文章屬性，分類整理成為八章。第一章，從過去大家比較不熟悉，但卻最重要的家族治理跟家族憲章作為開端。第二章，就與個人最切身的家族身份與婚姻關係，提供清楚的定義和概說。第三章，將國人通常採用的傳承工具加以比較。第四章，探討閉鎖性股份有限公司在傳承上的實務運作。第五章，針對為世代傳承設立家族信託的法律依據及選擇，提供注意事項。第六章，就最近興起的家族基金及家族私募基金舉實務案例加以說明。第七章，對家族財富傳承整體規劃的關鍵及優先考量提出建議。第八章，用一個個案討論，以貫穿本書所提及的相關事項。

家族傳承當中的財富包括有形及無形。每個家庭都有珍貴的文化、價值觀寶藏可以移留給後代。我退休前的會計師執業生涯非常忙碌，一路走來我要感謝的是，一直在背後支持及教導我的外子彭錦鵬老師，以及兩個很少讓我操心，總是自動自發的兒子。平常我和外子只是身教言教作為榜樣，且一再強調我們家庭最重要的四字家訓是“誠信專業“。兒子們也不負所望已經成家立業，目前分別在會計業和學術界擔任重要職務，兩個媳婦在營養師、人工智慧研究上，也得到高度肯定。兩個孫子孫女在大媳婦精心調教之下，也都聰慧有禮、活力滿滿。在輔導家族治理個案時，我也常分享我們自己周遭的生活經驗，和各種家族治理的實踐與價值。

過去長期在正式職場的高壓力情境工作，練就時間管理，除固定的專業服務和分享，和擔任幾個公益協會理監事，每天保持充分睡眠，每週維持兩場的高爾夫球運動，生活自律有序。本書是在充滿樂趣的心境下，從容的將理論與實務結合，在解決家族財富傳承問題中，寓教於樂。家族財富傳承的議題林林總總，我每週仍持續就新的議題尋找解決方案，本書僅先就目前完成的部份與大家分享。

本文經中華財富傳承顧問協會方燕玲理事長同意刊載