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  繼美國拜登政府提出新的「億萬富人稅」提案，即提高徵收身家超過1億美元的富豪家庭的20％所得稅最低稅率之際，美國財政部所謂的「綠皮書」（Green Book）中的2023財政年度稅收條款，其出台的一套更具技術性但影響力更大的遺產和贈與稅的修訂案，將在未來幾個月內交由立法者進行討論，雖然可能無法最終成為法律，但稅務律師表示，與去年提出的類似措施相比，新的提議的目標更為具體。

該修訂案將使稅務人員可以把手伸向他們長期以來一直無法觸及透過’隔代轉讓稅豁免’’的繼承財富。新的政策試圖減少超級富豪及其金融工程師可以使用的、各種複雜的避稅方式。過去富豪們透過種種避稅手段可以讓數以十億美元計的巨額資金在幾個世紀的不斷積累過程中一直免稅。

根據現行法律條款，遺產稅和贈與稅有1200萬美元的稅務豁免，即所謂的隔代轉讓稅（Generation-skipping transfer tax，簡稱GST）豁免。憑據該條款，經過運作就可以讓遠超於此數額的財產永久免稅。比如，可以將免稅財產成立一個信託，之後信託中的資產就可以一直持續增值，比如通過購買股票或其他形式的股權等，同時還將一直保留免稅的待遇。因為雖然設立這些基金的父母和祖父母仍保留了受到限制的納稅責任，但實際上擁有這些基金財富的子女和孫子女，則不需承擔任何納稅義務。

舉例而言，內華達州允許該信託基金存續365年，在2021年於內華達州建立一個由『隔代轉讓稅豁免』免稅資金設立的王朝信託基金（Dynasty trust），即使只持有500萬美元，年投資回報率只有5% 在120年後，在回報率略高的情況下，也有可能會增長到數千億美元的規模。美國財政部的這個提案，旨在通過將王朝信託期限限制在兩代，或者個別情況可以限制在三代，來約束這一漏洞的期限。

此外，美國財政部想要堵住的另一個強大的漏洞，一些富豪採用了一種類似於「跳躍式免稅」的機制，通過鎖定低稅率來避稅，然後積累和快速增值非應稅財富，即與被稱為「設保人保留年金信託」（Grantor Retained Annuity Trusts，簡稱GRATs）基金。財政部提議的稅改新條款，將提高利用「設保人保留年金信託」避稅作法的一些風險，以期降低該等作為被利用來避稅的方式的誘因。

資料來源：綜合整理外媒報導