方燕玲會計師專欄

為維持家族資產傳承與永續經營，建議我國家族企業資產傳承可採用法人化與搭配合適傳承工具，以有效保全家族企業並永富傳承。

　家族企業資產傳承工具包括境內外信託、家族憲章、閉鎖型公司、遺囑、基金會及公益信託等，但必須扭轉過去傳統以節稅為出發點來選擇傳承工具，而是依照家族企業經營理念，暨傳承者想留給後代子孫的創業精神和家族最珍貴的文化價值，來做規劃再選擇適當的傳承工具。

　當要啟動家族企業資產傳承規劃，首先必須盤點家族資產，包括境內外股權配置、金融資產及不動產，甚至高價運輸工具及藝術品等。除此外還要考量家族成員是否有其他國籍或稅務居民身份。更重要的是凝聚家族成員共識，一同討論出未來家族可以百代傳承的架構方式，接著下來才有依據來調整重組家族資產。

　前幾年有部份家族因為節稅考量而採用公益信託模式，但因社會聲量，近期信託法修正草案，對於未來公益支出設定基本下限，而基金會也因前年修訂財團法人法，而有所規範。因此這二項工具在傳承規劃中，則適合作為家族回饋社會的公益組織。至於適合做為傳承目的者，家族企業可優先考慮家族憲章、信託、閉鎖型公司等工具。

　實務上，家族企業資產散布在全球各地，為統籌管理及永富傳承，建議導入家族治理建立傳承型家族辦公室。（如需進一步資訊請洽永富傳承家族辦公室聯繫）