善用贈與稅免稅額：關鍵在於「曆年制」的精準計算

 贈與稅的免稅額規劃是財富傳承的重要一環，但許多民眾常對「一年」的定義產生誤解。財政部臺北國稅局特別強調，稅法所指的「每年」或「一年內」的贈與稅額度，皆採取「曆年制」，意即從每年的1月1日起，計算至當年的12月31日為止，而非自單次贈與日起算一年。

核心規定與申報義務

依據《遺產及贈與稅法》，贈與人在同一個曆年內的贈與財產總額，若超過了當年度的免稅額度（民國114、115年均為244萬元），納稅義務人必須在超過免稅額的贈與行為發生後30日內，主動向戶籍所在地的主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

在稅額計算上，會以「每年」贈與總額減除相關扣除額及免稅額後，再按對應稅率計徵。切記，「一年」的界線明確規範為曆年制（1月1日至12月31日），與一般的週期概念不同。

常見案例解析：誤解「曆年制」將導致稅負加重

國稅局以實際案例說明：假設甲君於114年8月10日贈與其子100萬元；接著在115年8月9日贈與其女144萬元。甲君因誤以為贈與免稅額是從「每次贈與日」起算一年，誤以為在115年8月10日後又有一筆新的免稅額度，遂於115年10月1日又贈與其子244萬元。

由於稅法採行曆年制，甲君115年度的總贈與額實為388萬元（144萬 + 244萬），減去該年度免稅額244萬元後，仍有144萬元的贈與額需課稅。以10%稅率計算，甲君須繳納14.4萬元的贈與稅。

專家建議

為了合法且有效地進行財產移轉與節稅規劃，務必釐清稅法中「曆年制」的時間邏輯。若對自身的贈與規劃有任何疑義，建議先行詳閱相關稅務法規或諮詢專業會計師，以確保能妥善運用免稅額度，保障個人權益，並避免因錯誤的週期認知而導致不必要的稅務負擔。

資料來源：整理摘錄自財政部新聞稿