方燕玲會計師專欄 

隨著我國經濟及產業實力的展現，社會財富的進一步積累，家族財富傳承及慈善事業的議題，逐漸受到家族企業及高資產人士的關注。我國家族慈善事業通常透過財團法人基金會及公益信託二種模式。在2019年初財團法人法修訂前後，曾有一窩蜂的家族成立公益信託，甚至有將家族企業列入其中作為控股用途。將過媒體多方報導形成輿論，遂有公益信託法修正法草案提出，並送立法院審議，為該法案已在立法院四年之久，仍未通過。縱然如此，國內信託業者自訂自律公約，實務上，公益信託之運作大多已採草案內容。

由於我國的公益信託受益人不得為家族成員，必須是符合信託目的的不特定受益人，因此，通常建議作為家族信託的子信託，放入公益信託的資產純為作公益。通常情形下，家族企業或家族成員還是慈善計畫的執行人，讓家族成員直接參與家族慈善，能激發家族後代的正能量，更有利於體現家族的世界觀和價值觀。在國外家族慈善信託是家族信託中包含慈善元素，既考慮私人利益，又兼顧公眾利益，惟在我國則必須分立二個獨立的信託（家族信託及公益信託）。

境外，根據家族慈善信託實現私益目的和慈善目的的先後順序，進一步將家族慈善信託分為以下三類：

一、 私益目的與慈善目的同時進行
其特點是，在信託存續期間將信託本金及產生的投資收益，按照信託文件約定的時間、比例和數額，向私益與慈善受益人進行分配。

二、 私益目的先行，慈善目的置後
其特點是，家族慈善信託存續期間，信託利益先由家族受益人享有，有剩餘時才分配給慈善受益人，也稱為剩餘公益信託。

三、 慈善目的先行，私益目的置後
其特點是，在信託存續期間，信託利益先由慈善受益人享有，有剩餘的部分再支付給委託人指定的受益人。也稱為慈善先行信託，或公益先行信託。

依我國目前信託法制，是採行家族信託與公益信託並聯模式。此模式下兩個信託並聯排列，從而實現既滿足家族在財富傳承端的需求，又滿足家族在慈善精神傳承方面的需求。在這個模式下，先要設立一個家族信託，在家族信託終止並完成家族財富傳承意願後，再用家族信託的剩餘財產另成立公益信託，從而實現既順利完成家族財富的傳承，又延續家族的慈善精神，提升家族企業的社會影響力與美譽。

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