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如何建立有優勢的台灣版家族辦公室

2023年12月15日(星期五)
  方燕玲會計師專欄

自2019年以來,新加坡因為租稅獎勵優惠措施法案放寬規定,吸引亞洲富有家族大量前往設家族辦公室。香港因此也在2023年5月通過單一家族辦公室的稅收優惠法案。此時,台灣企業家族該如何延續台商全球打拚的成功特質,建置可以容納各地優勢的台灣版家族辦公室,就變成家族傳承接班中非常關鍵的議題。台商足跡遍布全球,在選擇最佳投資與立足之際,也必須運用有利的法規和租稅環境來建置家族辦公室。

■辦公室設置地點,因需求與目的而異
第一項考量應該是,將核心的家族治理及家族憲章建立在家族根據地。因為家族治理及憲章所注重的是家族文化與價值,這兩者無關租稅議題,而放在家族根據地,較為有利後代子孫追本溯源。

第二項考量是,選擇最適家族管轄權地區以設置信託。受限於我國信託業法規範,國內的信託業者恐怕無法受託及管理委託人海外各類型的資產。實務上,我會建議家族主要決策者,按照資產分布的地區分為國內資產及境外資產兩類。國內資產的部分採取國內信託,其中如有不宜信託的資產,例如無形資產、珠寶及藝術品等,則輔以遺囑交代清楚的方式,加強規劃。國外資產的部分則建議採用境外信託,因為境外幾個受歡迎的信託管轄地,例如美國、新加坡、香港、英屬維京群島、開曼群島、澤西島及百慕達群島等,均有完善的金融及信託法制,且會與時俱進的進行修訂,以切合委託人達到永續傳承的需求。

而到底選選擇哪一個國家或地區作為信託管轄地?那就必須從信託的目的、家族成員的身分、信託資產的種類以及放置地點等,進行各方面的考量。舉例來說,如果家族成員中有美國公民、持有綠卡或美國稅務居民者,則建議為其設立美國信託。這是因為美國的全球課稅政策,以及強勢的美國國稅局的稽查規定,有上述三種美國身分者,只有做美國信託才能享受相關租稅優惠。

最後的考量是,家族辦公室日常投資活動及家族事務的管理者的居住地,將家族辦公室的管理中心設置在其方便管理的國家或地區。雖然現今網路及線上會議非常普遍,但是管理家族產業及事務是非常精密的,唯恐掛一漏萬,最好主事者可以親臨督導,並以其為核心,透過網路視訊去指揮分布各地的關聯機構,例如家族企業、私人銀行、私募基金、受託機構等,以便架構紮實的家族辦公室和關聯網絡。這個家族辦公室管理中心同時也是家族年青一代成員的教育及培訓基地。再者,考慮管理薪資及家族共同行政費用報銷,則可以考慮申請一家以管理顧問為營業項目的一般公司,其註冊地點不論在國內或者境外,自然以管理者方便的所在地做選擇。

■星、港的租稅優惠,未必適用全方位傳承
也許要問的是,是否應該在新加坡或香港成立所謂的家族辦公室?其實,所謂的新加坡或香港家族辦公室,其法源分別是新加坡所得稅法基金稅收優惠計畫及香港單一家族辦公室稅收優惠計畫。其主要目的是透過租稅獎勵來吸引投資,以活絡其資本市場和鞏固其金融中心地位。然而,兩地的所強調的租稅優惠功能,並無法全部滿足作為百年基業長青家族傳承的全方位家族辦公室。尤其新加坡金管局在去年底為了活絡當地的資本市場,增列了家族辦公室基金不得持有具有控股權股票的新規定。如此一來,就完全喪失以新加坡家族辦公室作為家族控股傳承平台的功能。

綜合來講,建立一個具有優勢的台灣版家族辦公室模式可能會是,將家族辦公室的家族治理、家族憲章、管理中心及教育培訓放在台灣。此外,如有家族成員移民及訓練需求,可以選擇在新加坡或香港申請一個具租稅及移民優惠的家族辦公室,作為家族傳承的輔助載體。最後,將信託公司分類為台灣信託及境外信託。至於選擇哪一個境外地區,那就需要由法律及租稅專家來協助,做最有利的法律管轄及租稅優惠的規劃。
(原文刊登工商時報2023年12月13日工商時報A 7版工商名家觀念平台)

資料來源:本文經方燕玲會計師授權同意刊載

文章來源:本文經方燕玲會計師授權同意刊載

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