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稅稅唸學堂/繼承好?贈與好?老先生老太太移轉不動產 國稅局會特別看

2021年8月3日(星期二)

你知道嗎?「老先生、老太太出售不動產」每年會被國稅局選案查核,桃園的段老先生(化名)去(109)年賣地賣了約6,700萬元,就被選案追查資金去向。北區國稅局發現他提現5,000萬元,同一天,分別存入大兒子、二兒子和小女兒帳戶,核課贈與稅592萬元,加罰所漏稅額一倍592萬元,補稅罰款合計1,184萬元。

 

北區國稅局官員說,很久沒有看到這麼簡單、直白的案子。段老先生從自己的帳戶取款,然後「同一天」,分別以現金存入、現金匯款的方式,把錢存入三個子女的帳戶。在國稅局來說,這是贈與。段老先生沒有申報贈與稅,現金贈與的未申報案件裁罰很重,罰所漏稅額的一倍。

 

近年已很少碰到像段先生這樣生前分產漏報贈與稅的大案,官員猜測,段老先生可能不瞭解有贈與稅的問題。因此特別貼心提醒年紀大的納稅人,處分財產前要先檢視稅課問題。

 

為什麼呢?因為各國稅局每一年都會針對有大額財產變動的資深國民進行選案查核,以段老先生的案子來說,他出售土地,地政單位會把不動產所有權移轉資料報給國稅局,國稅局歸戶挑出賣價高的,再從中選出「年紀大」的賣家,然後於此資料庫中選案,去追查賣出不動產的錢去那兒了?

 

如果不是出售不動產有大額進帳,而是本來帳上就有錢,突然帳戶中錢變少了,這也在列管之列,這屬於「資深」國民的財產變動。同樣會選案追查帳上的錢去向?

 

所以,像段老先生這樣生前分產,官員說,最好申報贈與稅,至少不會被罰款。

 

計算段老先生的贈與稅很簡單:

5,000萬元贈與總額-220贈與免稅額=4,780萬元贈與淨額

(4,780萬元贈與淨額×15%稅率)-125萬元累進差額=592萬元贈與稅

 

官員說,在國稅局核給段老先生稅單和罰單之後,段老先生還來不及繳稅就過世了。

 

由大兒子出面申請復查。國稅局在查核過程中瞭解到,段老先生的生前分產並不是平分,而是大兒子拿了大部分,女兒只意思意思分到一點。段老先生選擇分錢而不是分土地,是因為剛好有人來洽談買地,看價格不錯,就賣了。

 

官員指出,從稅的角度來看,段老先生留土地給兒女、而不是現金最省稅,土地以土地公告現值計遺產價值,公告現值約2,000多萬元,計算出來的遺產稅會比留現金少很多。即便是留現金,等自己過世後,子孫再去分產,不但適用的免稅額、扣除額高,遺產稅稅率也會降到10%,比核課贈與稅省稅。

 

我們繼續看下去。大兒子申請復查,主張父親給他的錢是他向父親借的,不是送的,借來投資和買房。北區國稅局駁回大兒子的復查案,因為「查無實際資金需求」。官員說,大兒子說是借來投資,但是錢一直都放在定存,並沒有什麼利差;說借來買房,也沒有買房的事實,國稅局不接受「準備買房」的說法。

 

如果大兒子真的買房了,官員說,最後依然認定贈與,那贈與稅的認定會低很多,在從寛認定下,可能可以認定段老先生是送大兒子房子,而不是送現金,會按不動產的「房屋評定現值+土地公告現值」計算贈與額。

 

稅事還沒完,接下來是繳稅。由於段老先生過世了,涉及稅單和罰款是否改課「受贈人」。官員問大兒子,段老先生名下財產能不能繳稅?根據遺產及贈與稅法第7條,贈與人名下無財產可供執行,以受贈人為納稅義務人。而補稅罰款會按受贈財產比率分攤,大兒子會分到稅負的大頭。

 

大兒子表示,父親帳戶中還有1,500多萬元存款,足以繳納。國稅局告訴他,稅是優先債權,不必等遺產稅繳完財產解凍,在申報遺產稅前,就可以用段老先生的存款繳清贈與稅和罰款。另外,這5,000萬元屬於死亡前兩年贈與,要計入遺產總額,不過,已繳贈與稅可以抵遺產稅。

 

大兒子告訴國稅局,願意以父親存款繳稅。



資料來源:https://money.udn.com/money/story/11994/5644305?from=ednappsharing

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